每日一练习题

1、【单选题】2×22年动力公司销售电源共1000件，收入2000万元。动力公司有一套严格的产品质量保证规定：产品售出一年内（法定保修期），如发生正常质量问题，甲公司免费维修。根据以往经验，当发生较小质量问题时，维修费用为销售费用的1%；当发生较大质量问题时，维修费用为销售费用的10%；当发生重大质量问题时，维修费用为销售费用的20%。根据预测，动力公司当年度售出的产品94%一年内不会有问题，4%会发生较小质量问题，1.5%会发生较大质量问题，0.5%会发生重大质量问题。不考虑其他因素，动力公司当年应确认的预计负债为（）万元。

1. 5.8
2. 5
3. 8
4. 8.5

2、【单选题】甲公司于2×21年发生经营亏损1500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为1000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2×21年就该事项的所得税影响，应作的会计处理是（）。

1. 确认递延所得税资产375万元
2. 确认递延所得税负债375万元
3. 确认递延所得税资产250万元
4. 确认递延所得税负债250万元

3、【多选题】下列股权投资中，不应作为长期股权投资采用成本法核算的有（）。

1. 投资企业对子公司的长期股权投资
2. 投资企业对合营企业的股权投资
3. 投资企业对联营企业的股权投资
4. 投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响的股权投资

4、【多选题】下列关于资产减值的说法正确的有（）。

1. 存货计提减值的比较基础是可收回金额
2. 具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资计提减值的比较基础是未来现金流量现值
3. 固定资产计提减值的比较基础是可收回金额
4. 商誉计提减值的比较基础是可收回金额

5、【判断题】企业因政策性原因发生的巨额经营亏损，在符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。（）

1. 正确
2. 错误

6、【判断题】母公司对子公司的债权投资与子公司应付债券抵销时出现的差额，应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目。（）

1. 正确
2. 错误

每日一练答案

1、【正确答案】

A

解析:

或有事项涉及多个项目时，按各种可能的结果及相关概率加权计算确定，故动力公司应确定的预计负债金额为：2000×94%×0+2000×1%×4%+2000×10%×1.5%+2000×20%×0.5%=5.8（万元）。

2、【正确答案】

C

解析:

甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产=1000×25%=250（万元），故应选C。

3、【正确答案】

B,C,D

解析:

选项B、C，应采用权益法核算；选项D，作为金融资产核算，适用金融工具准则。

4、【正确答案】

C,D

解析:

存货计提减值的比较基础是可变现净值，选项A错误；具有控制、共同控制、重大影响的长期股权投资计提减值的比较基础是可收回金额，选项B错误。

5、【正确答案】

正确

解析:

该经营亏损虽然不是因比较资产、负债的账面价值与其计税基础产生的，但从其性质上来看可以减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于暂时性差异，在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，应确认相关的递延所得税资产。

6、【正确答案】

正确

解析:

合并报表中债权投资与应付债券抵销的分录为：借：应付债券[期末摊余成本]，投资收益[借方差额]，贷：债权投资[期末摊余成本]，财务费用[贷方差额]